Обзор изменений в УСН с 2025 года: НДС, лимиты и ставки

Новые лимиты для УСН с 2025 года

Лимит для перехода на упрощенку. По новым правилам перейти на УСН можно, если за январь — сентябрь прошлого года компания получила доход до 337,5 млн рублей. Это в три раза больше старого лимита в 112,5 млн рублей. На ИП это правило не распространяется.

2024⁠—⁠2025 годы — переходный период. В это время действуют особые условия для организаций, которые утратили право применять упрощенный режим. Если в 2024 году с января по сентябрь бизнес получил доход до 337,5 млн рублей, не нужно ждать год на другом режиме: можно вернуться на УСН с 1 января 2025 года.

Лимиты для применения УСН. С 2025 года годовой порог по доходу на упрощенной системе налогообложения вырос до 450 млн рублей. Старый лимит — 200 млн рублей.

Еще одно изменение: компании и предприниматели утрачивают право на УСН с первого числа месяца, в котором доход превысил 450 млн рублей. До налоговой реформы утрачивали право с первого числа квартала, в котором доход стал выше лимита.

Лимит по остаточной стоимости основных средств вырос с 150 до 200 млн рублей. Остаточная стоимость основных средств — это разница между первоначальной или переучтенной стоимостью основных средств и начисленной амортизацией имущества.

Лимит по средней численности сотрудников теперь 130 человек. Раньше применять УСН со стандартными ставками могли ИП и компании со штатом до 100 работников.

Лимиты, как и прежде, ежегодно будут индексировать. В 2025 году коэффициент для индексации 1, то есть до 2026 года суммы лимитов не изменятся.

Правила налоговых ставок и пени

Повышенных ставок больше нет. До изменений 2025 года были дополнительные лимиты по доходу и численности штата. Бизнес мог сохранить упрощенный режим, но при этом должен был считать налог на прибыль по более высокой ставке: 8% на УСН «Доходы» и 20% на УСН «Доходы минус расходы».

Теперь лимиты единые и повышенных ставок нет. Осталась стандартная ставка 6% для УСН «Доходы» и 15% для УСН «Доходы минус расходы». При этом регионы по‑прежнему могут устанавливать более низкие ставки.

При смене места регистрации бизнеса старая ставка сохраняется три года. Если действующий бизнес перерегистрировать в регионе с пониженной налоговой ставкой, то следующие три года нужно платить налоги по старой ставке. Это одна из мер борьбы с налоговой миграцией — фиктивным переездом бизнеса в другой регион ради льгот.

Ставка налоговой пени привязана к срокам просрочки. В 2024 году за каждый день просрочки по налогам, сборам и страховым взносам начисляли пени 1/300 от ключевой ставки Центробанка. С 2025 года ставка привязана к периоду просрочки:

• с 1‑го по 30‑й день ставка налоговой пени составляет 1/300 ключевой ставки ЦБ;
• с 31‑го по 90‑й день — 1/150;
• с 91‑го дня и дальше — снова 1/300.

Новый налог для УСН с 2025 года — НДС

С 2025 года ИП и организации на УСН становятся плательщиками налога на добавленную стоимость — НДС. Этим налогом облагают продажу товаров и услуг, ввоз товаров в Россию, строительно-монтажные работы для собственных нужд, передачу имущественных прав, товаров, работ и услуг, в том числе безвозмездную.

Теперь бизнес на УСН должен:

• вносить все продажи в книгу продаж, покупки — в книгу покупок;
• выставлять счета-фактуры, если продает товары или услуги юрлицам и ИП;
• рассчитывать налог и сдавать в налоговую декларацию по НДС.

Отчетность по НДС на УСН

Рассчитать налог нужно в конце каждого квартала и до 25⁠-⁠го числа следующего месяца сдать в налоговую декларацию по НДС. Например, за первый квартал — до 25 апреля.

Выплачивают НДС равными долями в течение трех месяцев, которые идут за отчетным кварталом. Сроки уплаты за первый квартал: до 28 апреля, до 28 мая и до 28 июня.

Освобождение от НДС на УСН

Некоторый бизнес на УСН освобождается от НДС:

• компании и ИП, которые за прошлый год получили доход меньше 60 млн рублей;
• вновь зарегистрированные налогоплательщики до момента, пока их доходы не превысят 60 млн рублей.

Как и прежде, освобождение не действует, если предприниматель или организация:

• выступает налоговым агентом по НДС, например покупает недвижимость у органов госвласти или местного самоуправления;
• выставляет счет‑фактуру с выделенным НДС клиенту на общем режиме;
• ввозит в Россию товары из‑за границы.

Заявление на освобождение от НДС подавать не нужно, льгота применяется автоматически. Вместе с этим компании и ИП освобождаются и от связанных с уплатой НДС обязанностей: бизнесу не нужно выставлять счета-фактуры и вести книги продаж и покупок. Надо только заполнять КУДиР и подавать декларации по УСН.

Если доход бизнеса превысил 60 млн рублей, то с первого числа следующего месяца освобождение не действует. Например, на 2 октября 2025 года ИП с освобождением от НДС заработал 61 млн рублей. С января по октябрь 2025 года включительно он не платит НДС и не ведет документацию по налогу. А с ноября 2025 года уже должен выполнять все обязанности плательщика НДС.

Полные правила работы с новым налогом для УСН прописаны в методических рекомендациях ФНС.

Ставки НДС на УСН с 2025 года

Бизнес, который платит НДС, может выбрать либо основные, либо специальные пониженные ставки.

Основные ставки НДС: в большинстве случаев применяют ставку 20%, на некоторые операции — 10% и 0%. Предприниматели и компании, которые выбрали основные ставки, могут вычитать из суммы НДС к уплате входной налог — тот, который платят, когда покупают товары или услуги.

Специальные ставки НДС: 5% и 7% в зависимости от дохода. При таких ставках принимать к вычету входной НДС нельзя. Если налогоплательщик параллельно с УСН ведет деятельность на патенте, то важно посчитать совокупный доход по обоим режимам:

• Ставку 5% применяют при доходе от 60 до 250 млн рублей в год. Если в каком‑то месяце доход превысил 250 млн рублей, то с первого числа следующего месяца льгота не действует. Но можно перейти на ставку 7%.
• Ставку 7% применяют при доходе от 250 до 450 млн рублей в год. Если в каком‑то месяце доход стал больше 450 млн рублей, то с первого числа этого месяца льгота не действует. Дальше НДС нужно считать по основным ставкам.

Какую ставку НДС выбрать на УСН, в первую очередь зависит от клиентов бизнеса и затрат. Специальные ставки НДС, как правило, выгоднее основных, если среди клиентов много физлиц и организаций, которые освобождены от уплаты этого налога, и бóльшая часть затрат бизнеса не облагается НДС.

При выборе ставки нужно учесть, что от специальных ставок нельзя самостоятельно отказаться в течение трех лет. Можно лишь утратить на них право, если доход станет больше лимита. Перейти с основных ставок на специальные можно в любой момент.

Что полезного для бизнеса на УСН есть в Т‑Банке

Консультации от экспертов по старту бизнеса. Помогаем разобраться в налогах, например рассказываем, как выбрать оптимальную ставку НДС. Если есть другие вопросы о бизнесе, отвечаем на них тоже. Консультируем на разные темы: от поиска финансирования до привлечения клиентов.

Бухгалтерское сопровождение бизнеса. Полностью берем на себя расчет налогов, взносов и подготовку отчетности. Следим за изменениями в законодательстве и ведем бухгалтерию в соответствии со всеми требованиями. Риски застрахованы на сумму до 10 млн рублей. Если получите штраф из‑за ошибки бухгалтера, страховка покроет убытки.