Амортизация

Амортизация — процесс постепенного уменьшения стоимости актива: например, производственного оборудования, техники, транспорта, инструментов. Затраты на покупку учитывают в расходах компании не полностью, а делят на несколько лет — на срок, пока этот актив будет работать.

К примеру, компания приобретает станок за 900 000 ₽ и планирует использовать его 5 лет, то есть 60 месяцев. Сумму, которую организация потратила на покупку актива, делят на срок его использования: 900 000: 60 = 15 000 ₽. Это и есть сумма амортизации за месяц.

Сумму амортизации переносят в бухгалтерский и налоговый учет для расчета налогов, себестоимости товаров или продукции, которую реализует компания. Амортизация помогает юрлицам и предпринимателям планировать расходы на обновление и замену материальных и нематериальных активов.

Амортизацию обязаны рассчитывать почти все ИП и компании. Исключения: 

• ИП на ПСН — патентной системе налогообложения — без совмещения с УСН: упрощенной системой налогообложения.
• ИП, которые применяют специальный налоговый режим — НПД: налог на профессиональный доход.

Как рассчитывается амортизация в бухучете

Есть три способа расчета амортизации:

1. Линейный способ. Амортизация распределяется равномерно на срок службы актива.

   Представим, что бизнес покупает грузовик за 1 000 000 ₽ на 5 лет, то есть 60 месяцев. Получается, за месяц компания расходует: 1 000 000 ₽: 60 месяцев = 16 667 ₽.

2. Способ полезного использования. Амортизация начисляется пропорционально объему работы: например, количеству продукции, которую произвела компания.

   Пример: компания покупает инструменты за 100 000 ₽ для производства 1 000 единиц продукции. 100 000: 1 000 = 100 ₽ — амортизация на единицу. Каждый месяц компания выпускает разный объем продукции: например, в первый месяц — 20 единиц, во второй — 50. Амортизация тоже будет меняться: в первый месяц отчисления составят 100 × 20 = 2 000 ₽, во второй — 100 × 50 = 5 000 ₽.

3. Способ уменьшаемого остатка. Сумму амортизации пересчитывают ежегодно и умножают на коэффициент. Значение коэффициента зависит от того, как быстро хотят списать актив: чем скорее, тем выше коэффициент. Значение коэффициента компания выбирает самостоятельно, но с учетом ограничений законодательства: он может быть от 1 до 3. Решение о коэффициенте закрепляют в учетной политике компании.

Пример: техника стоит 1 000 000 ₽ и используется 8 лет. Амортизация за год: 1 000 000: 8 = 125 000 ₽. Компания выбрала коэффициент 2. Тогда в первый год спишут: 125 000 × 2 = 250 000 ₽. Остаток стоимости будет равен: 1 000 000 − 250 000 = 750 000 ₽. Во второй год: 750 000: 7 × 2 = 214 285,7 ₽ — и так далее.

Каждый бизнес сам выбирает метод начисления амортизации, если нет ограничений по закону. Обычно следуют таким правилам:

• Если в бизнесе большую долю прибыли приносят сотрудники, товарные или денежные запасы, подойдет линейный метод.
• Если прибыль больше зависит от оборудования, техники, машин, лучше выбирать более точный метод: полезного использования или уменьшаемого остатка.