НДФЛ удерживали разом со всех выплат, а теперь с каждой
Раньше работодатели уплачивали НДФЛ со всех выплат в последний день месяца или на следующий день после выплаты зарплаты. Например, 20 марта сотруднику выплатили аванс, а 5 апреля — основную часть зарплаты. Работодатель уплачивал НДФЛ с аванса и зарплаты 6 апреля.
С 2023 года удерживают НДФЛ как с зарплаты, так и с аванса: с каждой выплаты отдельно. Например, в марте — с аванса, а в апреле — с зарплаты. Сама сумма налога в 13% не изменится: она просто разобьется на несколько частей.
Правило относится к любым видам доходов, которые облагаются НДФЛ:
аванс;
зарплата;
отпускные;
больничные;
матпомощь;
дивиденды;
выплаты при увольнении;
выплаты по гражданско-правовому договору.
Платить НДФЛ нужно по новым срокам
Раньше НДФЛ, удержанный из разных видов доходов, перечисляли в ФНС в разные сроки. Налог с больничных и отпусков уплачивали до конца месяца, с зарплаты — на следующий день после выплаты.
С 2023 года расчетные периоды для уплаты налога изменились.
Когда уплачивать налог:
28-го числа каждого месяца — за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число нынешнего. Если 28-е выпадает на выходной день, то в следующий за ним понедельник;
в последний рабочий день в году — за период с 23 по 31 декабря;
28 января — за период с 1 по 22 января.
Посмотреть календарь выплат на 2023 год
Например, сотруднику перевели зарплату 16 апреля, а отпускные — 25 апреля. Расчетный период — с 23 марта по 22 апреля. Платить НДФЛ с зарплаты надо до 28 апреля.
Потом сотрудник ушел в отпуск 28 апреля. Отпускные относятся к периоду с 23 апреля по 22 мая. Платить НДФЛ с отпускных нужно до 28 мая.
Исключение — налог с доходов иностранцев, которые работают в России по найму. Работодатель уплачивает фиксированные авансовые платежи, а потом корректирует их в зависимости от размера зарплаты.
Теперь отчетность сдают до уплаты НДФЛ
До 2023 года компании и ИП сдавали декларацию 6-НДФЛ раз в квартал, а налоговая сверяла по ней ежемесячные платежи. Теперь бизнес должен сначала сообщить ФНС об удержанном НДФЛ и лишь после этого уплатить налог. Декларацию 6-НДФЛ нужно подавать в новые сроки:
не позже 25-го числа после каждого отчетного периода — трех, шести и девяти месяцев.
Если 25-е — выходной день, декларацию подают в следующий за ним понедельник;
не позже 25 февраля — отчет за прошлый год.
Посмотреть календарь подачи 6-НДФЛ на 2023 год
Также бизнесу нужно сдавать новый отчет — «Персонифицированные сведения». В него включают ФИО, ИНН и СНИЛС каждого сотрудника и сумму выплат, начисленных за прошлый месяц. Этот отчет нужно предоставлять не позднее 25-го числа каждого месяца.
Если не подать отчет, пока за это ничего не будет. Штрафы возможны только по результатам выездной налоговой проверки, если она выявила занижение налоговой базы или ошибки в расчетах.
Появился единый налоговый счет
Раньше каждый налоговый платеж перечисляли по отдельным реквизитам. В месяц приходилось составлять несколько платежных поручений.
С 1 января 2023 года Федеральное казначейство завело на каждую компанию и ИП единый налоговый счет (ЕНС), куда компании переводят деньги на налоги, а еще страховые взносы, кроме взносов на травматизм, штрафы и пени. Но есть два исключения — их не получится погасить с ЕНС:
все госпошлины, которые платят добровольно, а не по судебным приказам и постановлениям;
НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту.
До конца 2023 года действует переходный период: компании могут уплачивать налоги по реквизитам, если им так удобнее. Можно не подавать уведомление об удержанных налогах, а направить в банк платежку, по которой ФНС распределит деньги по бюджетам. Бизнесу важно правильно заполнить платежку и указать статус 02.
Узнать реквизиты ЕНС можно в личном кабинете на сайте налоговой. Бизнес переводит на счет деньги в любой день до 28-го числа, а налоговая сама распределяет средства в региональный и местный бюджеты. Данные о том, сколько и куда уплатить, налоговая берет из отчетов бизнеса.
Налоговая списывает средства в определенном порядке:
Задолженности по НДФЛ.
Текущий НДФЛ.
Задолженности по другим налогам, сборам, страховым взносам — начиная с более ранних.
Текущие платежи по другим налогам, авансовым платежам, сборам, страховым взносам — начиная с более ранних.
Пени.
Проценты.
Штрафы.
Если бизнес перевел на счет не всю сумму, деньги распределяются пропорционально начисленным суммам.
Посмотреть пример, как распределяются деньги на ЕНС
За просрочку бизнес заплатит пеню — переведет ее на тот же счет.
Пополнить ЕНС можно несколькими способами:
юрлицо — через банк или личный кабинет на сайте ФНС;
ИП и физлица — через банк, личный кабинет на сайте ФНС, наличными через МФЦ или почту.
Также деньги на ЕНС вносят через онлайн-бухгалтерию.
Это могут сделать:
ИП на УСН «Доходы» без сотрудников;
ИП, которые совмещают патент с УСН «Доходы» и работают без сотрудников;
