Как будет работать прогрессивная шкала НДФЛ в 2025 году

Что такое прогрессивная шкала НДФЛ

Ставка НДФЛ зависит от доходов человека — это и есть так называемая прогрессивная шкала. До 2025 года все было просто: с годового дохода до 5 000 000 ₽ нужно было уплатить 13%, с дохода выше 5 000 000 ₽ — 15%.

С 2025 года шкала стала действительно прогрессивной — пятиступенчатой:

Чтобы понять, под какую налоговую ставку подпадаете вы, можно разделить сумму из таблицы на 12 и сравнить со своими ежемесячными доходами. Например, НДФЛ по ставке 13% платят люди, которые зарабатывают не больше 200 000 ₽ в месяц. Речь именно про gross, то есть 200 000 ₽ — это зарплата до вычета налогов.

Но это не значит, что если в каком⁠-⁠то месяце вы заработали 300 000 ₽, то автоматически окажетесь на другой ступени. Учитывается именно совокупный доход за весь год. Кроме того, повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а к сумме превышения.

Пример. Зарплата Ивана — 230 000 ₽ в месяц до вычета налогов. Общий доход за год — 2 760 000 ₽. По прогрессивной шкале работодатель Ивана удержит НДФЛ:

• 13% — с 2 400 000 ₽;
• 15% — с оставшихся 360 000 ₽.

Так как работодатель перечисляет НДФЛ каждый месяц, общая сумма будет накапливаться в течение года:

• Январь — 230 000 ₽. Ставка — 13%.
• Февраль — 460 000 ₽. Сохраняется ставка 13%.
• Май — 1 150 000 ₽. Сохраняется ставка 13%.
• Ноябрь — 2 530 000 ₽. Ставка с превышения — 15%.

Работодатель Ивана удержит налог 15% с 360 000 ₽. В итоге с января по октябрь Иван получит на руки по 200 100 ₽: 230 000 ₽ − 230 000 ₽ × 13%.

Доход за ноябрь разобьется на две части: налог с 100 000 ₽ посчитают по ставке 13%, с оставшихся 130 000 ₽ — по 15%. В итоге в ноябре Иван заработает 197 500 ₽: 230 000 ₽ − (100 000 × 13% + 130 000 ₽ × 15%).

В декабре молодой человек получит 195 500 ₽: 230 000 ₽ − (230 000 ₽ × 15%).

Как платить прогрессивный НДФЛ с разных видов дохода

Представим ситуацию. Ольга получает зарплату и платит НДФЛ. Еще у нее есть вторая работа — там тоже удерживается НДФЛ. На одной работе девушка за год заработала 2 400 000 ₽, на другой — 1 300 000 ₽. Первый работодатель удержал НДФЛ по ставке 13%, второй — сделал то же самое. Но в сумме доход Ольги — 3 700 000 ₽, и ставка с превышения составляет уже 15%. А еще девушка продала квартиру и получила проценты по вкладу. В итоге непонятно, по какой ставке платить налог.

У налоговой есть решение этого вопроса. Работодатели удерживают НДФЛ как обычно, им не нужно выяснять, какие еще доходы есть у сотрудника, а сотруднику — сообщать о доходах на работу. По итогам года налоговая сама посчитает НДФЛ с общей суммы и отправит уведомление с требованием доплатить налог. Сюда же ИФНС может посчитать налог на имущество, транспорт и землю.

То же самое касается доходов, с которых НДФЛ нужно уплатить самостоятельно. Налогоплательщик считает сумму к уплате с дохода, который он получил, и подает декларацию. По итогам года налоговая собирает данные по всем доходам, пересчитывает налог и направляет уведомление, если нужно доплатить.

При подаче декларации важно перепроверять виды дохода, о которых вы отчитываетесь. Есть доходы, по которым ставки остались прежними: 13%, пока сумма не достигнет 2 400 000 ₽, дальше — 15%.

К ним относятся:

• дивиденды от компании или имущество, которое подарила компания или ИП, кроме ценных бумаг;
• проценты по вкладам;
• подаренное имущество не от близких родственников;
• продажа имущества, кроме ценных бумаг;
• доходы от операций с ценными бумагами и продажи доли в уставном капитале компаний.

С продажи имущества НДФЛ нужно уплатить самостоятельно, а, например, налог на доход по вкладам считает налоговая инспекция по предоставленным банками данным.

Кто подпадает под прогрессивную ставку налогообложения

Прогрессивная шкала НДФЛ касается всех налоговых резидентов России.

Но некоторые граждане могут рассчитывать на льготы:

• Семьи с одним или двумя детьми и с доходами меньше 1,5 прожиточного минимума на человека могут вернуть 7% из 13% НДФЛ. Налоговый кэшбэк начал действовать с 2025 года, то есть вернуть часть налога за 2025 год можно будет в 2026 году.
• Участники СВО, сотрудники полиции, Росгвардии, прокуратуры и других силовых ведомств платят НДФЛ как раньше: 13% в пределах 5 000 000 ₽ и 15% с суммы свыше 5 000 000 ₽.
• Сотрудники, работающие в неблагоприятных условиях, например на Крайнем Севере, со своих коэффициентов и надбавок платят НДФЛ по⁠-⁠старому. Прогрессивная шкала касается только оклада.

Еще сохраняется общее право на налоговые вычеты:

• имущественный — можно вернуть от 260 000 ₽, если платите НДФЛ 13%, до 440 000 ₽ при НДФЛ 22%;
• инвестиционный — от 52 000 до 88 000 ₽;
• социальный — от 19 500 до 33 000 ₽.

Подробнее обо всех налоговых вычетах рассказали в другой статье.