Налогообложение для налоговых нерезидентов

Налоговые ставки и порядок уплаты налога зависят от статуса физического лица — от того, является ли он налоговым резидентом РФ.

На этой странице

Как определяется статус налогового резидента или нерезидента?

Налоговый резидент России — это физическое лицо, которое находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев — статья 207 НК РФ. Однако окончательный налоговый статус определяется только по итогу календарного года.

Например, на конец 2023 года вы были налоговым резидентом РФ и с января по февраль 2024 года также жили в России. Но затем переехали в другую страну и прожили там до ноября.

В 2024 году количество дней в России оказалось меньше 183, поэтому на весь 2024 год вы будете признаны налоговым нерезидентом.

По итогам 2024 года весь ваш налог за год должен быть пересчитан по ставкам для нерезидентов — даже за месяцы, когда вы еще жили в России. Если новая сумма налога окажется больше уплаченной, то разницу придется доплатить.

Несмотря на то что официально статус присваивается только в конце года, некоторые налоговые агенты, например работодатель, обычно смотрят на количество проведенных в России дней на каждую дату выплаты дохода.

То есть работодатель начинает применять ставки для нерезидентов, как только вы уведомите его, что провели за границей от 183 дней за 12 идущих подряд месяцев. А по итогу года будет определен итоговый статус налогового резидентства — в этот момент происходит перерасчет налога за весь год.

Например, в апреле 2025 года вы переехали за границу. Если вы проведете там 183 дня, работодатель начнет удерживать НДФЛ 30%.

При этом в конце 2025 года за вами закрепится статус нерезидента. Из⁠-⁠за этого налоги со всех доходов 2025 года будут пересчитаны по ставке 30% — даже с тех доходов, что вы получили еще до переезда за границу.

Какие налоги нужно платить налоговому нерезиденту?

Нерезиденты должны платить налоги только с доходов от источников в России:

  • на дивиденды по российским акциям — 15%;
  • на проценты по вкладам в российских банках — 15%;
  • на все остальные доходы от источников в России — 30%.

Также нерезиденты не могут получать налоговые вычеты: вычет по ИИС, льготу на долгосрочное владение и так далее. При этом налоговые нерезиденты могут быть освобождены от налогов с доходов, перечисленных в статье 217 НК РФ.

В то же время нерезиденты не платят налоги в России по всем доходам от иностранных источников, в том числе по дивидендам от иностранных акций, — статья 209 НК РФ. Прочие доходы, относящиеся к источникам за пределами России, перечислены в пункте 3 статьи 208 НК РФ.

Доход может облагаться налогом в стране регистрации компании, по которой вы получаете дивиденды. На российские брокерские счета дивиденды приходят уже после вычета налога, уплаченного в пользу страны регистрации компании.

Если вы уже получили статус налогового резидента в другой стране, то налоги со всех доходов придется платить по ее законам.

Что делать, если изменилось налоговое резидентство?

Если у вас изменилось налоговое резидентство, вам нужно оповестить об этом своих налоговых агентов: работодателя, брокера и так далее.

Например, в Т‑Банке вы должны подтвердить изменение своего резидентства не позднее пяти рабочих дней до конца года, по итогу которого у вас изменится статус.

Если этого не сделать, брокер удержит налог по последней полученной информации о вашем налоговом статусе. Впервые вы предоставляете эту информацию в момент подписания договора при открытии брокерского счета.

Документы, подтверждающие статус резидента

Подтвердить статус налогового резидента можно с помощью документа по форме КНД 1120008 — его можно получить в отделении ФНС.

Если этой формы нет, нужно предоставить заявление о налоговом статусе и фотографии всех страниц паспорта, по которому вы въехали в Россию. На фотографиях должны быть видны отметки о пересечении границы, последняя страница паспорта и количество страниц.

В некоторых случаях нужны дополнительные документы, например, если вы пересекаете границу России и Беларуси без проставления штампа в паспорте. Чтобы узнать полный список документов конкретно в вашем случае, напишите в чат поддержки в приложениях Т‑Банка или Т‑Инвестиций.

Документы, подтверждающие статус нерезидента
  • заявление о налоговом статусе;
  • фотографии всех страниц паспорта со штампами о пересечении границы России. Обычно фотографии паспорта требуются, если у вас открыты брокерский счет, ИИС или Инвесткопилка.

    • В некоторых случаях нужны дополнительные документы, например, если вы пересекаете границу России и Беларуси без проставления штампа в паспорте. Чтобы узнать полный список документов конкретно в вашем случае, напишите в чат поддержки в приложениях Т‑Банка или Т‑Инвестиций.

Документы, подтверждающие статус резидента другой страны

Если вы стали налоговым резидентом иностранного государства, с которым у России заключено соглашение об избежании двойного налогообложения (СОИДН), то для вас будут применяться специальные налоговые ставки, предусмотренные СОИДН. Это может снизить вашу налоговую нагрузку.

С 8 августа 2023 года с некоторыми странами были приостановлены отдельные положения СОИДН — в том числе по налогообложению дивидендов, процентов и других доходов. То есть налоговые резиденты стран, с которым Россия приостановила эти положения, больше не смогут применять льготные ставки. Список приостановленных положений СОИДН

Для подтверждения статуса резидента иностранного государства нужно предоставить следующие документы:

  • копия удостоверения личности иностранного гражданина, например, паспорта, либо копия заграничного паспорта с отметками пограничного пропускного контроля о выезде из России и въезде в Россию;
  • оригинал или нотариально удостоверенную копию документа, подтверждающего постоянное местонахождение в иностранном государстве — чаще всего этот документ называется сертификатом налогового резидентства.

Сертификат налогового резидентства должен содержать:

  • полное наименование органа, выдавшего сертификат;
  • дату и место выдачи документа;
  • печать органа, выдавшего сертификат, и подпись уполномоченного должностного лица этого органа;
  • ваши фамилия и имя;
  • календарный год, в котором вам присвоен статус налогового резидента другого государства.

В некоторых случаях нужны дополнительные документы. Чтобы узнать полный список конкретно в вашем случае, напишите в чат поддержки в приложениях Т‑Банка или Т‑Инвестиций.

Если документы на иностранном языке, они должны быть переведены на русский язык, а переводы нужно заверить у нотариуса.

Оставьте заявку на брокерский счет в Т-Инвестициях

Понадобится только паспорт

Другие статьи по этой теме

  • Ответственность за нарушение налогового законодательства
  • Личный кабинет налогоплательщика и как им пользоваться
  • Как встать на учет в налоговом органе
  • Изменения в налоговом законодательстве

Вас может заинтересовать

Случаи, когда брокер удерживает налог автоматически
Случаи, когда налог нужно платить самостоятельно
Вычеты, сальдирование, перенос убытков и W⁠-⁠8BEN