Question 1

Что такое налог на материальную выгоду?

Accepted Answer

С 2024 года начал рассчитываться налог с материальной выгоды от приобретения ценных бумаг. По налоговому законодательству материальная выгода является доходом — статья 212 Налогового кодекса России.

В случае с инвестициями такой налог будет рассчитываться при покупке бумаг с дисконтом, то есть по цене ниже рыночной. В Т‑Инвестициях получить бумаги с дисконтом можно в следующих случаях:

При покупке заблокированных иностранных бумаг на внебиржевом рынке.
При покупке ценных бумаг в нерабочее время биржи, например в праздники или в выходные дни.
При покупке не обращающихся на бирже паев ЗПИФ по цене ниже расчетной стоимости пая — например, так на внебиржевом рынке можно купить паи фондов недвижимости TKVM, TLCN, TRRE.
При участии в первичном или вторичном размещении бумаг, если минимальная цена сделок на бирже в день размещения окажется выше цены, по которой удалось купить бумагу. Исключение: ОФЗ и другие государственные или муниципальные бумаги России — при первичном размещении таких бумаг материальной выгоды не возникает.
При участии в других корпоративных действиях — например, в 2023 году некоторые инвесторы обменяли расписки Noventiq на акции Софтлайна, за что компания пообещала начислить дополнительные акции долгосрочным инвесторам. Подробнее про этот обмен

Question 2

Когда удерживается налог на материальную выгоду?

Accepted Answer

Налог на материальную выгоду рассчитывается при покупке ценных бумаг, а удерживается при следующем выводе денег с брокерского счета. Как удерживается налог при выводе денег с брокерского счета

Если в течение года выводов не было или при выводе не удалось удержать весь налог, он будет удержан по итогам календарного года. Также налог может быть удержан при закрытии последнего брокерского счета.

Question 3

Как рассчитывается налог на материальную выгоду с инвестиций?

Accepted Answer

Налог на материальную выгоду для налоговых резидентов России составляет 13 или 15%13% — это ставка налога на доходы до 2 400 000 ₽ в год. Доходы свыше этой суммы облагаются налогом по ставке 15%. от разницы между минимальной рыночной ценой на бирже в день, когда вы купили ценную бумагу, и фактической ценой покупки.

Например, вы купили акцию за 800 ₽ на внебиржевом рынке. В этот день цена акции на бирже менялась от 1 000 до 1 050 ₽.

Сумма материальной выгоды = Минимальная биржевая цена − Цена покупки. В нашем примере: 1 000 − 800 = 200 ₽.

Налог с материальной выгоды по этой сделке составит: 200 × 13% = 26 ₽.

Если акция в этот день не торговалась на бирже, то материальная выгода рассчитывается как разница между ценой покупки и минимальной ценой акции за предыдущий торговый день биржи.

Например, вы купили акцию за 700 ₽ в воскресенье, когда биржа не работала. В пятницу биржа работала и цена акции менялась от 1 000 до 1 050 ₽.

Сумма материальной выгоды = Минимальная биржевая цена − Цена покупки. В нашем примере: 1 000 − 700 = 300 ₽.

Налог с материальной выгоды по этой сделке составит: 300 × 13%13% — это ставка налога на доходы до 2 400 000 ₽ в год. Доходы свыше этой суммы облагаются налогом по ставке 15%. = 39 ₽.

Если акция в этот день торговалась на бирже, но вы купили ее на внебиржевом рынке по сниженной цене, то расчет материальной выгоды будет обычным, как при покупке в будний день.

То есть материальная выгода рассчитается как разница между минимальной рыночной ценой на бирже в выходной день, когда вы купили ценную бумагу, и фактической ценой покупки.

Для паев не обращающихся на бирже ЗПИФ, которые вы купили с дисконтом на внебиржевом рынке, материальная выгода рассчитывается не от минимальной рыночной цены в день покупки, а от расчетной стоимости пая в этот день.

Например, вы купили пай фонда TRRE за 900 ₽, когда его расчетная стоимость составляла 1 000 ₽.

Сумма материальной выгоды = Расчетная стоимость пая − Цена покупки. В нашем примере: 1 000 − 900 = 100 ₽.

Налог на материальную выгоду с этой сделки составит: 100 × 13%13% — это ставка налога на доходы до 2 400 000 ₽ в год. Доходы свыше этой суммы облагаются налогом по ставке 15%. = 13 ₽.

Если бумага торгуется в иностранной валюте, для расчета налога ее стоимость переводится в рубли по курсу Банка России на дату совершения сделки.

Например, вы купили акцию на внебиржевом рынке в рублях, а на бирже такая акция торгуется в долларах.

Цена покупки на внебиржевом рынке — 600 ₽, минимальная биржевая цена в этот день — 10 $, курс Банка России — 90 ₽ за доллар.

Сумма материальной выгоды = (Минимальная биржевая цена × Курс валюты) − Цена покупки. В нашем примере: (10 × 90) − 600 = 300 ₽.

Налог на материальную выгоду с этой сделки составит: 300 × 13%13% — это ставка налога на доходы до 2 400 000 ₽ в год. Доходы свыше этой суммы облагаются налогом по ставке 15%. = 39 ₽.

Узнать свою сумму налога с материальной выгоды можно в приложении Т⁠-⁠Инвестиций версии 6.52 и выше: раздел «Профиль» → «Налоги». Если материальной выгоды нет, на экране налогов просто не будет блока «Материальная выгода».

Детали расчета этого налога можно посмотреть в налоговом отчете. Подробнее про налоговый отчет и как его скачать

Question 4

Может ли материальная выгода снизить налоговую базу от продажи бумаги?

Accepted Answer

Да, если вы продадите бумагу, с которой уплачен налог на материальную выгоду. В таком случае по итогам года налоговая база от продажи этой бумаги уменьшится на сумму материальной выгоды. То есть и налог с продажи этой бумаги будет меньше.

Например, вы купили акцию за 1 000 ₽, а ее минимальная цена на бирже в этот день составляла 1 400 ₽. Материальная выгода — 400 ₽. Налог на материальную выгоду — 52 ₽.

Затем вы продали акцию по биржевой цене за 2 000 ₽. По итогам года будет рассчитан итоговый финансовый результат от сделки = Цена продажи − Фактическая цена покупки − Материальная выгода. В нашем примере: 2 000 − 1 000 − 400 = 600 ₽. Тогда налог с продажи: 600 × 13%13% — это ставка налога на доходы до 2 400 000 ₽ в год. Доходы свыше этой суммы облагаются налогом по ставке 15%. = 78 ₽.

Итого по этой сделке вы заплатили за календарный год 130 ₽:

52 ₽ налога на материальную выгоду;
78 ₽ налога от продажи бумаги.

Если бы налога на материальную выгоду не существовало, вы бы купили акцию за 1 000 ₽, продали за 2 000 ₽ и также заплатили бы 130 ₽ налога.

Чтобы материальная выгода снизила налоговую базу, должно соблюдаться три условия:

Налог на материальную выгоду должен быть не только рассчитан, но и удержан.

Например, у вас на счете не было свободных денег для удержания налога. Тогда налог с продажи будет рассчитываться без учета материальной выгоды.
Вы продали именно ту бумагу, с которой был удержан налог на материальную выгоду.

Например, вы купили акцию X, и с этой покупки был удержан налог на материальную выгоду. Далее в течение года вы не продавали акцию X, но продали акцию Y.

Налоговую базу по продаже акции Y нельзя снизить за счет материальной выгоды от покупки акции X. Материальная выгода снизит налоговую базу только в год продажи акции X.
Материальная выгода влияет на расчет итогового финансового результата от продажи бумаг только по итогам года.

Например, если вы выведете деньги в течение года, налоговая база с продажи бумаги не будет уменьшена на сумму материальной выгоды. Однако по итогам года произойдет перерасчет и излишне удержанный налог вернется на ваш счет.

В таком случае за счет убытка от продажи бумаги можно снизить налогооблагаемый доход от торговли другими бумагами.

Например, вы купили акцию по цене 900 ₽, когда минимальная рыночная цена составляла 1 000 ₽. Материальная выгода равна 100 ₽ — и с нее удержан налог.

Затем вы продали эту акцию за 800 ₽, то есть на 100 ₽ дешевле. Но по итогам года финансовый результат, который используется для расчета налогов, будет еще меньше — на сумму материальной выгоды.

Финансовый результат для расчета налогов: Цена продажи − Фактическая цена покупки − Материальная выгода. В нашем примере: 800 − 900 − 100 = −200 ₽.

Далее эти 200 ₽ убытка могут уменьшить налоговую базу от продажи других бумаг, то есть и итоговый налог с продажи бумаг по итогам года будет меньше.

Важный нюанс: отрицательный финансовый результат по не обращающимся на бирже активам (например, по заблокированным иностранным бумагам и фондам недвижимости TKVM, TLCN, TRRE) не снижает налоговую базу по бумагам, которыми можно торговать на бирже. Подробнее про правила сальдирования

В таком случае материальная выгода также может снизить налоговую базу при продаже этих бумаг, но только если вы представите документы, подтверждающие уплату налога с материальной выгоды. Такой документ нужно запросить у вашего прежнего брокера, через которого вы покупали бумаги. Подробнее про все документы при депозитарном переводе

Налог на материальную выгоду для инвесторов

На этой странице

Что такое налог на материальную выгоду?

Когда удерживается налог на материальную выгоду?

Как рассчитывается налог на материальную выгоду с инвестиций?

Может ли материальная выгода снизить налоговую базу от продажи бумаги?

Оставьте заявку на брокерский счет в Т-Инвестициях

Другие статьи по этой теме

Вас может заинтересовать