Налог на материальную выгоду в инвестициях

Это налог на доход, возникающий при покупке ценных бумаг по цене ниже их рыночной стоимости. По ст. 212 НК РФ доходом считается «материальная выгода от приобретения ценных бумаг», а налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости над ценой покупки. Проще говоря, если вы купили акцию (или облигацию, пай фонда) дешевле, чем можно было бы на бирже, разница считается доходом, с которого нужно уплатить налог в 13%. Этот налог возникает при операциях вне основного биржевого режима. Типичные случаи: покупка на внебиржевом рынке (например, заблокированных иностранных акций) по цене ниже биржевой, сделки в нерабочее время биржи (вечером, в выходные или праздники), покупка «закрытых» паев фондов по цене ниже их расчетной стоимости, участие в IPO/SPO с дисконтом и т.п.. То есть если вы в нерабочее время купили акцию по цене ниже минимальной цены этого (или прошлого) дня на бирже, возникает материальная выгода. Размер налога = разница между минимальной ценой на бирже в день покупки и фактической ценой покупки, умноженная на ставку (13% для резидентов). Например, вы купили акцию за 800 ₽, а в тот день минимальная цена на бирже была 1000 ₽. Материальная выгода = 1000 − 800 = 200 ₽, налог (13%) = 26 ₽. При покупке на внебирже в выходные или утром, до открытия рынка (до начала торгов, когда биржа еще не торговала) расчет будет аналогичен , но для расчета налога берётся минимальная биржевая цена последнего торгового дня. Например, купили акцию в воскресенье за 700 ₽, а в пятницу её цена была 1000₽ – минус 700 даст 300 ₽ «выгоды» и налог 39 ₽. При покупке на внебирже в вечернее время, когда торги уже прошли, расчет налога будет от минимальной рыночной цены текущего дня. Таким образом, при покупке в любой нерабочий день ставка налога рассчитывается от минимальной цены последней сессии. Если вы позже продаёте ту же бумагу, материальная выгода уже учтена в цене покупки, и она уменьшает ваш налогооблагаемый доход от продажи. По итогам года при расчёте НДФЛ с продажи ценная бумага учитывается так: налоговая база = цена продажи – цена покупки – сумма материальной выгоды. Например, купили за 1000 ₽ (минимум того дня 1400 ₽), «выгода» 400 ₽; продали за 2000 ₽. Итоговый доход = 2000 – 1000 – 400 = 600 ₽, налог 78 ₽. При этом уплаченный ранее налог на материальную выгоду (52 ₽) в сумме даёт 130 ₽ за год – точно так же, как если бы вы не платили его вообще и просто заплатили 13% с разницы 2000 – 1000. Иными словами, «две составляющие» налога сходятся. Если продажа оказалась убыточной (цену продажи меньше цены покупки плюс учтённая «выгода»), то итоговый финансовый результат будет отрицательным, налог с продажи не начисляется, а убыток можно учесть против других доходов. Если вы продаёте акцию вне биржи по цене ниже рыночной, для вас это просто убыточная сделка и дополнительного «налога на выгоду» не возникает (наоборот, вы увеличиваете свой убыток). При этом покупатель такой сделки получает материальную выгоду и сам уплатит с неё налог. С вашей стороны же, при определении своего финансового результата используется всё так же схема «продажа – покупка – ранее учтённая выгода». То есть даже если вы продали ниже того, что могли бы на бирже, это не изменит формулу: доход = цена продажи – цена покупки – материальная выгода. Налог уплачивается с этого результата (часто он будет нулевым при большой скидке). Кратко: Налог на материальную выгоду – это 13% от экономии при покупке ценных бумаг ниже биржевой стоимости. Внебиржевые и «выходные» сделки считаются по минимальной цене соответствующего торгового дня (или предыдущего дня). Позже эта выгода вычитается из базы при продаже. Если после покупки с выгодой вы продаёте в убыток, итоговая прибыль становится отрицательной и налога на неё нет. #пульс_учит #налоги #внебиржевые_торги