Частые вопросы о налоге на материальную выгоду

Собрали частые вопросы о налоге на материальную выгоду.

Налог на материальную выгоду возникает, если вы купили пай по цене ниже расчетной стоимости пая (РСП). Купить паи фондов Т-Капитал Репаблик РЕДС (TRRE), Тинькофф Квадратные метры (TKVM) и Тинькофф ЖК Luzhniki Collection  (TLCN) ниже РСП можно через стакан.

Налогом облагается не вся стоимость данных паев, а только разница между РСП и стоимостью покупки. Ставка — 13%—15% (для налоговых резидентов РФ).

Налог возникает, только если вы купили паи с 1 января 2024 года. Даже если вам нужно платить этот налог, материальную выгоду можно будет учесть в расходах на продажу паев и за счет этого снизить финансовый результат, налоговую базу и сумму налога.

Можно ли учесть материальную выгоду в финансовом результате при продаже других ценных бумаг?

Нет, материальная выгода уменьшает финансовый результат по конкретной бумаге. То есть если вы купили бумаги TKVM и с вас удержали налог на материальную выгоду, то снизить доход от продажи вы сможете только на паи TKVM, по которым была начислена материальная выгода.

В каком случае ставка налога на материальную выгоду составляет 13%, а в каком — 15%?

Если вы купили бумаги в 2024 году, для налоговой базы до 5 млн рублей налог составляет 13%, свыше 5 млн рублей — 15%.

С 2025 года налогом 15% будет облагаться сумма свыше 2,4 млн рублей.

Налогооблагаемая база материальной выгоды, по которой определяется ставка, для разных бумаг общая. В налоговую базу, помимо материальной выгоды, включаются иные доходы: от продажи дробных долей, возмещение дохода по сделкам РЕПО, погашение неквалифицированных финансовых инструментов (НФИ).

Доход от продажи бумаг в эту сумму не входит, налоговая база по нему определяется отдельно.

Почему с 2024 года нужно платить налог на материальную выгоду?

В 2021—2023 годах материальная выгода была освобождена от налога согласно пункту 90 статьи 217 Налогового кодекса РФ. С 2024 года этот пункт не действует — соответственно, налог на материальную выгоду платить снова нужно.

Если клиент получил убыток при продаже паев, повлияет ли это на налог на материальную выгоду?

Не повлияет. Налог на материальную выгоду нужно будет заплатить, если данные паи (TRRE, TKVM и TLCN) покупались по цене ниже РСП. Налоговая база по материальной выгоде не сальдируется с другими налоговыми базами.

Пример

Инвестор купил пай за 700 рублей при РСП 1 000 рублей, затем продал его за 600 рублей, получил убыток 100 рублей. По итогам будет рассчитан налог на материальную выгоду, он составит 39 рублей.

Больше примеров расчета материальной выгоды в предыдущем посте.